वित्तीय विवरणों का विश्लेषण – कक्षा 12 लेखाशास्त्र नोट्स, महत्वपूर्ण प्रश्न और MCQ

अध्याय का सार

वित्तीय विवरणों का विश्लेषण किसी कंपनी की लाभप्रदता, तरलता, शोधन क्षमता और कुशलता आँकने हेतु वित्तीय विवरणों के मदों के संबंधों के अध्ययन की प्रक्रिया है। इसमें तुलनात्मक विवरण, सम-आकार विवरण, अनुपात विश्लेषण और रोकड़ प्रवाह विश्लेषण जैसे साधन प्रयुक्त होते हैं। परिणाम निवेशकों, ऋणदाताओं, प्रबंधन और अन्य को निर्णय लेने में मदद करते हैं, यद्यपि विश्लेषण की सीमाएँ हैं।

उद्देश्य और महत्व

• उपार्जन क्षमता (लाभप्रदता) और अल्पकालीन व दीर्घकालीन ऋण चुकाने की क्षमता (तरलता और शोधन क्षमता) आँकना।
• परिसंपत्तियों के उपयोग में प्रबंधन की कुशलता आँकना, और समय के साथ व अन्य फ़र्मों से निष्पादन की तुलना करना।
• यह निवेशकों, लेनदारों, प्रबंधन, कर्मचारियों और सरकार हेतु उपयोगी है।

विश्लेषण के साधन

• तुलनात्मक विवरण दो या अधिक अवधियों के अंक निरपेक्ष और प्रतिशत परिवर्तनों सहित साथ-साथ दिखाते हैं (क्षैतिज विश्लेषण)।
• सम-आकार विवरण हर मद को साझा आधार के प्रतिशत के रूप में दिखाते हैं: लाभ-हानि विवरण हेतु प्रचालन से आगम, और तुलन पत्र हेतु कुल परिसंपत्तियाँ या कुल समता और देयताएँ (लंबवत विश्लेषण)।
• अनुपात विश्लेषण मदों के संबंधों का अध्ययन करता है; रोकड़ प्रवाह विश्लेषण रोकड़ के स्रोतों और उपयोगों का अध्ययन करता है।

सीमाएँ

• विश्लेषण ऐतिहासिक आँकड़ों पर आधारित है और वित्तीय विवरणों की सीमाओं से प्रभावित होता है।
• लेखांकन नीतियों और क़ीमत स्तरों में परिवर्तन तुलनीयता घटाते हैं; गुणात्मक कारकों की उपेक्षा होती है।
• दिखावटी सजावट की गई हो या विश्लेषक पक्षपाती हो, तो परिणाम भ्रामक हो सकते हैं।

मुख्य शब्द

वित्तीय विवरणों का विश्लेषण

लाभप्रदता और वित्तीय स्थिति आँकने हेतु वित्तीय विवरणों का व्यवस्थित अध्ययन

तुलनात्मक विवरण

दो या अधिक अवधियों के अंक परिवर्तनों सहित साथ-साथ दिखाने वाला विवरण

सम-आकार विवरण

ऐसा विवरण जिसमें मद साझा आधार के प्रतिशत के रूप में दिखाए जाते हैं

क्षैतिज विश्लेषण

कई अवधियों के वित्तीय आँकड़ों की तुलना

लंबवत विश्लेषण

एक अवधि के मदों का आधार अंक के प्रतिशत के रूप में विश्लेषण

उत्तर सहित महत्वपूर्ण प्रश्न

त्वरित पुनरावृत्ति

• उद्देश्य: लाभप्रदता, तरलता, शोधन क्षमता, कुशलता।
• साधन: तुलनात्मक, सम-आकार, अनुपात, रोकड़ प्रवाह।
• क्षैतिज बनाम लंबवत विश्लेषण।
• सीमाएँ: ऐतिहासिक आँकड़े, क़ीमत परिवर्तन, दिखावटी सजावट।

परीक्षा सुझाव

• साझा आधार याद रखें: लाभ-हानि हेतु प्रचालन से आगम; तुलन पत्र हेतु कुल परिसंपत्तियाँ।
• तुलनात्मक विवरणों में निरपेक्ष परिवर्तन और प्रतिशत परिवर्तन दोनों दिखाएँ।

अभ्यास MCQ

1. लाभप्रदता और स्थिति आँकने हेतु वित्तीय विवरणों का अध्ययन है

   1. वित्तीय विवरणों का विश्लेषण
   2. अंकेक्षण
   3. बहीखाता
   4. लागत लेखांकन
   उत्तर देखें

   उत्तर: (a) वित्तीय विवरणों का विश्लेषण. इसमें कई साधन प्रयुक्त होते हैं।

2. दो वर्षों के अंक साथ-साथ दिखाने वाला विवरण है

   1. तुलनात्मक विवरण
   2. सम-आकार विवरण
   3. रोकड़ प्रवाह विवरण
   4. तलपट
   उत्तर देखें

   उत्तर: (a) तुलनात्मक विवरण. यह परिवर्तन दिखाता है।

3. सम-आकार लाभ-हानि विवरण में मद किसके प्रतिशत के रूप में व्यक्त होते हैं

   1. प्रचालन से आगम
   2. कुल परिसंपत्तियाँ
   3. शुद्ध लाभ
   4. अंश पूँजी
   उत्तर देखें

   उत्तर: (a) प्रचालन से आगम. आगम को 100 माना जाता है।

4. कई वर्षों के आँकड़ों की तुलना कहलाती है

   1. क्षैतिज विश्लेषण
   2. लंबवत विश्लेषण
   3. केवल अनुपात विश्लेषण
   4. लागत विश्लेषण
   उत्तर देखें

   उत्तर: (a) क्षैतिज विश्लेषण. यह प्रवृत्तियाँ दिखाता है।

5. सम-आकार तुलन पत्र में आधार प्रायः होता है

   1. आगम
   2. रोकड़
   3. शुद्ध लाभ
   4. कुल परिसंपत्तियाँ या कुल समता और देयताएँ
   उत्तर देखें

   उत्तर: (d) कुल परिसंपत्तियाँ या कुल समता और देयताएँ. इसे 100 माना जाता है।

6. रोकड़ के स्रोतों और उपयोगों का अध्ययन कौन-सा साधन करता है

   1. रोकड़ प्रवाह विश्लेषण
   2. तुलनात्मक विवरण
   3. सम-आकार विवरण
   4. तलपट
   उत्तर देखें

   उत्तर: (a) रोकड़ प्रवाह विश्लेषण. यह AS 3 पर आधारित है।

7. आगम ₹10,00,000 से ₹12,00,000 हो जाता है। तुलनात्मक विवरण में प्रतिशत परिवर्तन है

   1. 12 प्रतिशत
   2. 20 प्रतिशत
   3. 2 प्रतिशत
   4. 120 प्रतिशत
   उत्तर देखें

   उत्तर: (b) 20 प्रतिशत. 2,00,000 ÷ 10,00,000 × 100।

8. वित्तीय विश्लेषण की एक सीमा कौन-सी है

   1. यह प्रवृत्तियाँ दिखाता है
   2. यह प्रबंधन की गुणवत्ता जैसे गुणात्मक कारकों की उपेक्षा करता है
   3. यह ऋणदाताओं की मदद करता है
   4. यह अनुपातों का उपयोग करता है
   उत्तर देखें

   उत्तर: (b) यह प्रबंधन की गुणवत्ता जैसे गुणात्मक कारकों की उपेक्षा करता है. केवल मात्रात्मक आँकड़ों का विश्लेषण होता है।